Как рассчитать пени по налогу — формула и порядок расчета

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. (в ред. Федеральных законов от 09.07.1999 N 154-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 27.07.2006 N 137-ФЗ, от 27.11.2010 N 306-ФЗ)

Расчёт пеней по налогам

П = Н * Д * СР * 1/300

П – размер пени;

Н – сумма налога, подлежащая уплате;

Д — количество дней просрочки;

СР – ставка рефинансирования Центрального Банка РФ на момент возникновения просрочки.

Взыскание пени осуществляется за дни фактической неуплаты долга по налогам или сборам. Процентная ставка при подсчёте данной единицы берётся равной 1/300 ставки рефинансирования, действующей в настоящее время, ЦБ РФ. В случае изменения её во время просрочки уплаты налога или сбора, пени нужно рассчитывать отдельными отрезками времени, учитывая нужную ставку.

Заплатить следует пени полностью, вместе или после с уплатой налога и сбора. Иначе ИФНС вправе взыскать её в принудительной форме.

Пример 1 (ставка рефинансирования не менялась)

Допустим, некая компания ООО «Новый год» (выдуманный пример) не оплатила 1 февраля 2013 года налог на землю, размер которого составил 8000 р. Погасила свою задолженность по налогу 21 февраля 2013 года. На данный момент ставка рефинансирования Центрального Банка России равна 8,25%. Период задолженности составил 20 дней.

Размер пени для ООО «Новый год» составил 44 р. (8000 * 20 * 8,25% * 1/300).

Пример 2 (ставка рефинансирования менялась)

ООО «Весна» (выдуманный пример) в срок не оплатило транспортный налог в 2011 году в сумме 12000 р. По сроку оплатить нужно 1 февраля 2012 года. Погашение задолженности проводилось в следующие сроки: 12 февраля – 5000 р., 1 марта – 7000 р. Поэтому размер недоимки по транспортному налогу равен: 2-11 февраля (10 дней) – 12000 р., а 12-29 февраля (18 дней) – 7000 р. Например, ставка рефинансирования в это время составляла: 02.02.2012-11.02.2012 (10 дней) – 8%, 12.02.2012-19.02.2012 (8 дней) – 8,25%, 20.02.2012-29.02.2012 (10 дней) – 8,5%.

Размер пени для ООО «Весна» составит 67 р. Сначала высчитываем пени за 10 дней просрочки, когда ставка рефинансирования составляла 8% (со 2 по 11 февраля): 12000 * 10 * 8% * 1/300.

Теперь рассчитываем пени с 12 по 19 февраля, когда была уплачена часть долга и когда ставка рефинансирования составляла 8,25% (8 дней):(7000 *8* 8,25% * 1/300).

Теперь посчитаем пени за оставшийся период просрочки с 20 по 29 февраля (10 дней), когда ставка рефинансирования составляла 8,5%: 7000 * 10 * 8,5% * 1/300. Складываем все результаты и получаем пени, которые нужно оплатить, это 67 рублей.

Когда могут не начисляться?

  • При наложении ареста на имущество должника (п.6 ст. 48 НК РФ).
  • На сумму долга, возникшую по причине выполнения налогоплательщиком и компетентным органом либо должностным лицом разъяснений в письменном виде по вопросам применения нормативных актов в сфере налогообложения.
  • Применены меры по обеспечению иска в судебном порядке в виде ареста недвижимости и финансов должника (ст. 75 НК РФ).
  • В случае получения от налоговой инспекции сообщения об обязательности проведения обратных корректировок, срок 1 месяц (п. 8 ст. 105.18 НК РФ).
  • Если при корректировке, проведённой согласно п. 6 ст. 105.3 НК РФ, долг погашен днём фактическим внесением средств налога на прибыль соответственно за налоговый период.
  • При освобождении от уплаты акцизы по решению уполномоченного органа в сфере налогообложения (п. 4 ст. 203 НК РФ).
  • Во исполнение п. 5 ст. 176 НК РФ за неуплату, возникшую со дня подачи декларации о налогах, до дня принятия решения о возмещении. Условие — пени не может быть больше размера налога;
  • Согласно судебной практики Высшего Арбитражного суда РФ, если удержание соответствующего платежа возложено на агента налогообложения.

Мужчина считает на калькуляторе и пишет бумаги

Расчетный счёт был заблокирован налоговой либо судом или в случае ареста имущества

Порядок наложения запрета на распоряжение имуществом должника в рамках соблюдения выполнения акта ФНС определено ст. 77 НК РФ. Важно, что налоговый орган должен собрать сведения о счетах должника. При возникновении ситуации, когда невозможно получение сведений или получения отрицательных сведениях о счетах, а также нехватке финансов на них, арест накладывается на иную собственность должника. Только после вынесения акта о взыскании, возможно наложение ареста. В случае получения согласия органа налогового регулирования, арест, как обеспечительная мера, заменяется залогом имущества.

Недоимка является следствием выполнения разъяснений налоговой

Пени не начисляются на сумму долга, возникшую по причине выполнения налогоплательщиком и компетентным органом либо должностным лицом разъяснений в письменном виде по вопросам применения нормативных актов в сфере налогообложения. Исключение, когда указанные разъяснения в письменном виде возникли вследствие искажённых сведений, представленных налогоплательщиком. 

При факте противоправного деяния в налоговой сфере или если долг возник при даче разъяснений компетентных органов, суд может освободить должника от уплаты штрафа и пеней или признает это смягчающим обстоятельством.

Если в поданной декларации обнаружена ошибка

Затем зафиксировать переплату в карточке «РСБ». Налогоплательщик не обязан представлять отчетность с уточнениями, в случае обнаружения неточностей в первом варианте налоговиками.

Соответственно подавать декларацию с уточнениями необязательно, но во избежание конфликтов рекомендуется предоставить уточнения, кроме того, указать переплату для вас более выгодно, поскольку, переплаченные налоги подлежат зачету или возврату в соответствии ст. 78 НК РФ.

Документ с уточнениями необходимо подать в ИФНС по месту нахождения организации на учете, на дату уточнения, несмотря на то, что изначальная декларация была подана в иное отделение.

Например, общество с ограниченной ответственностью «Оконные системы 12″ направило первоначальный вариант декларации за 2015 г. в ИФНС по г. Новотроицк Кемеровской области, в которой находилась на регистрации по месту нахождения. Однако на день сдачи декларации с исправленными ошибками за 2015 г. юридическое лицо поменяло адрес расположения и зарегистрировалось в ИФНС N 2 по г. Кемерово. В данном случае исправленную декларацию ООО «Оконные системы 12″ предоставляет в ИФНС N 2 по г. Кемерово.

Калькулятор

Уточнёнка подаётся в той же форме, как изначальный вариант. Необходимо обозначить в титульном листе номер по порядку. Следует заполнить все графы, заполненные в изначальном варианте декларации, в т. ч. достоверно заполненные.

Налоговый кодекс Российской Федерации не устанавливает срок подачи декларации с уточнениями, следовательно, и за непредоставление уточнений не наступает ответственность (ст. 119 НК РФ). Однако, ошибки в декларации могут привести к штрафу.

Как рассчитать по страховым взносам?

У любого юридического лица случаются непредвиденные обстоятельства, когда не получается своевременно внести оплату по обязательным государственным платежам, а именно: обязательные страховые взносы. Ввиду этого, на основании законных нормативных актов, государство в обязательном порядке начисляет пени на страховые взносы.

Вышеуказанную операцию штрафники могут сделать самостоятельно, сэкономив время, которое влияет на размер неуплаты финансового обязательства.

Высчитываются по традиционной схеме. Важно:

  • что выходные и праздничные дни должны быть включены в расчёт;
  • сначала уплачиваются в бюджет штрафные санкции, а после основная сумма платежа;
  • дата выполнения обязанности по уплате страховых взносов не входит во временные рамки начисления пеней за просроченное внесение страховых взносов, если платёж делается за время до 01.01.2016. За период после этой даты пени за долги по страховым взносам исчисляются по дату внесения платежа.

Начисление при просрочке авансовых платежей по налогам

Налоговый Кодекс РФ обязывает начислять пени на имеющие место просроченные авансовые платежи, при этом не разграничивая платежи ни по каким критериям. Пени, возникшие в результате неуплаты авансовых платежей, подлежат пересчёту, в случае превышения размера авансовых платежей за взятый период или начисленного годового налога.

Калькулятор

Начисление при просроченных взносах на травматизм

В соответствии с Законом № 125-ФЗ от 24.07.1998, страхователь вносит в бюджет пени при уплате «несчастных» взносов позже тех сроков, что предписывается законодателем.

Подсчет пени осуществляется по традиционной схеме, как и при других неуплатах.

За просроченные взносы на травматизм пени не начисляются в случаях:

  • Плательщик докажет, что не имел возможности уплатить взнос по причине наложения на его собственность запрета на распоряжение компетентными органами.
  • При предоставлении отсрочки либо рассрочки.

Исчисляются пени в процентном соотношении от долга, являющегося просроченным платежом, платятся вместе с основным платежом, а при недостаточности финансов у плательщика после полного погашения выплат по взносам при страховании. ИФНС вправе взыскать пени в принудительном порядке за счет финансов и другой собственности страхователя.

Страховые взносы на травматизм не являются погашенными:

  • при возврате плательщиком или кредитной организацией документа об оплате на платеж;
  • когда на дату сдачи юридическим лицом документа об оплате страховых взносов, соответствующее юридическое лицо имеет другие первоочередные обязательные неоплаченные требования.

В заключение добавим, что Законодательство РФ обязывает налоговые органы делать возврат излишне уплаченных налогов, пени, штрафов по заявлению лица, желающего вернуть деньги, срок 1 месяц с момента подачи заявления. Примечательно, если возврат излишне уплаченной суммы не произведён в течение этого срока, во исполнение п. 10 ст. 78 НК РФ налоговики должны перечислить деньги с процентами.

Механизм возврата налога предполагает выполнение некоторых этапов, которые не гарантируют скорого разрешения ситуации. Все документы, подтверждающие поэтапно процедуру взаимодействия с ИФНС собираются в качестве доказательств фактов для дальнейшего, возможного судебного разбирательства с 99% компенсацией затрат.

Понравилась статья?
Загрузка...

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас

Оставить комментарий

очиститьОтправить