С 1 января 2013 года у индивидуальных предпринимателей появилась возможность вести свой бизнес по патентной системе налогообложения. Ранее ИП могли платить налоги в рамках специальных налоговых режимов (упрощенной системы налогообложения (УСН), единого налога на вмененный доход (ЕНВД)) или общей системы налогообложения (ОСНО).
Патентная система налогообложения (ПСН) представляет собой специальный налоговый режим для ИП, который они могут применять наряду с общей системой, УСН или ЕНВД. Стоимостная или физическая характеристика определяется как объём выручки от конкретного вида деятельности, который можно получить в течение одного года. Обязательный платёж отчуждается по утверждённой схеме до конца периода. Предпринимателю выдаётся патент на право работы в указанной сфере — документ, форма которого утверждена законодательством. Срок действия варьируется от 1 до 12 месяцев, но в любом случае истекает до конца календарного года. Юридические лица с организационно-правовыми формами деятельности ООО, ОАО, ЗАО не вправе применять этот спецрежим в отличие от УСН или ЕНВД.
Виды деятельности допустимые при ПСН
- Сервис по изготовлению и реставрации:
- Вещей из кожи и меха.
- Швейной продукции.
- Текстильной и металлической галантереи.
- Головных уборов.
- Обуви (включая удаление загрязнений и покраску).
- Ключей.
- Знаков и с изображениями номеров домов и названий улиц.
- Изделий из металла.
- Продуктов художественного промысла.
- Ковров.
- Починка и техническое обслуживание:
- Бытовых приборов, машин, техники и электроники.
- Часов.
- Автомобилей и мотоциклов.
- Услуги следующих видов:
- Парикмахерские и косметические.
- Репетиторство.
- Курсы и мастер-классы, спортивные тренировки.
- Дизайн интерьера и художественное оформление.
- Фотография (изготовление и печать).
- Киносъёмка и монтаж.
- Сантехнические, сварочные.
- Монтирование электрической проводки.
- Перевозка грузов и пассажиров с помощью автомобильного или водного транспорта.
- Остекление балконов.
- Резка и обработка зеркал и стекла.
- Присмотр и уход за несовершеннолетними и больными людьми.
- Приём сырья для переработки (исключая металлический лом).
- Наём жилой недвижимости, находящейся в собственности.
- Производственные.
- Запись на различные носители речи, пения, музыкальных произведений.
- Уборка жилья и домоводство.
- Переноска багажа на территории вокзальных портовых комплексов.
- Приготовление пищи на дому у клиента.
- Платные туалеты.
- Обслуживание производственных сельскохозяйственных комплексов.
- Выращивание декоративных растений.
- Сохранение и использование охотничьих ресурсов.
- Профессиональная деятельность по оказанию медицинской помощи при наличии специального разрешения.
- Защита прав и интересов клиента по лицензии органов внутренних дел.
- Прокат.
- Экскурсии.
- Погребение, сооружение и ремонт объектов похоронного назначения.
- Проведение обрядовых церемоний.
- Охрана.
- Ремонт:
- Мебели.
- Жилых и нежилых помещений.
- Ювелирных украшений и бижутерии (в том числе чеканка и гравировка).
- Торговля в розницу с использованием сооружений прочносвязанных с землёй фундаментом и подключённых к инженерным коммуникациям, имеющих зал для приёма посетителей площадью не более 50 кв. м., или лишённые такого помещения.
- Производство и реализация готовых продуктов питания населению на территории объектов, где для обслуживания клиентов выделено пространство 50 кв. м. и меньше.
Порядок введения патентной системы на территории субъекта РФ регламентируется ст. 346.43 НК РФ. Патентная система вводится в действие на территории субъекта РФ законом этого субъекта, в котором устанавливается потенциально возможный доход по видам деятельности.
Ограничения при ПСН
- Среднее количество работающих по найму сотрудников, занятых на всех видах исполняемых трудовых функций, превышает 15 человек.
- Объем годовой выручки от ведения бизнеса, в отношении которого применяется ПСН, превышает 60 000 000 р.
- Деятельность осуществляется на основе соглашения о совместном функционировании без образования юридического лица или управления имуществом в интересах выгоды приобретателя.
Предприниматели, применяющие ПСН, вправе не использовать контрольно-кассовую технику (ККТ) при условии выдачи документа, подтверждающего прием денежных средств (товарный чек, квитанция) (п. 2.1. ст. 2 Федерального закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»).
Основные отличия ПСН
- Разрешено только ИП.
- Общее число наёмных работников не может превышать 15 человек.
- Если в отношении дохода от комплекса деловых обязанностей и собственности, используемой при их осуществлении, применяется патентный режим, то НДС, НДФЛ и налог на имущество, которые могли возникнуть в такой ситуации платить не нужно.
- Заявление подаётся в ФНС по месту постановки на учёт, только если предприниматель планирует вести бизнес на этой же территории. Если работы будут проводиться в другом регионе, то получить необходимые документы можно в любой ФНС в пределах данного субъекта.
- Законодательство одобряет использование ПСН совместно с другими системами, применительно к различным сферам бизнеса.
Тогда в декларации, касающейся упрощённого способа уплаты взносов, доходы указываются без учёта выручки от деятельности на ПСН:
- Способы получения дохода, в отношении которых можно применять патентный режим закреплены в нормативных актах РФ.
- Доля налогового изъятия из прибыли ИП составляет 6%. До 2020 года региональные власти имеют право понизить её до 0% в течение двух лет при одновременном выполнении следующих условий:
- ИП стал на учёт в том же году когда обратился за патентом.
- Планируется оказание социальных либо образовательных услуг населению, или любое производство. Для коммерсантов Крыма и г. Севастополя действует льготный период, в котором до 2016 г. размер ставки снижен до 0%, а до 2021 г. составляет 4%.
- Порядок внесения обязательного платежа:
- Если патент приобретён менее чем на 6 месяцев, то вся сумма вносится целиком до конца периода.
- В случае применения ПСН от полугода и более в первые 90 дней необходимо уплатить третью часть взноса, а остальное до истечения срока действия документа, дающего право на ведение бизнеса.
- ИП обязан вести учёт выручки с продаж в специальной книге, форма которой определена законодательством.
- Применяющие ПСН лица освобождены от подачи декларации в ФНС.
Срок действия
Патент действует на территории субъекта РФ, который указан в нем. Предприниматель, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить его и в другом субъекте РФ.
Выдается по выбору предпринимателя на период от 1 до 12 месяцев включительно в пределах одного календарного года, то есть срок действия патента не может перейти на следующий год. Для продолжения деятельности в рамках патентной системы предприниматель обязан в срок до 20 декабря подать заявление в территориальный налоговый орган.
Если патент выдан на срок от шести месяцев до одного года – 1/3 – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента, 2/3 – не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода.
Особенности налогообложения
В отношении выручки от деятельности, на которую оформлен спецрежим, и собственности, используемой для её осуществления, коммерсант освобождается от следующих видов обязательных платежей:
- НДФЛ.
- Налог на имущество физических лиц.
- НДС, кроме возникшего в трёх конкретных случаях:
- Выполнение работ, которые не попадают под действие патента.
- Импорт продукции на территорию РФ.
- Проведение операций в связи с исполнением договора простого или инвестиционного товарищества, а также доверительного управления.
Процесс перехода на ПСН для ИП
Для получения патента ИП должен подать в налоговый орган заявление на получение патента по форме, утвержденной приказом ФНС России от 18.11.2014 №ММВ-7-3/589@, за исключением налогоплательщиков, применяющих налоговую ставку в размере 0% (пониженную налоговую ставку).
План действий:
- Передача заявления в ФНС. Заявление на получение патента необходимо подать не позднее чем за 10 дней до начала применения патентной системы налогообложения.
- В течение 5 дней с момента получения необходимых бумаг, сотрудник инспекции обязан выдать оформленные документы предпринимателю.
- Коммерсант обязан оплатить возможность применять ПСН в установленные законодательством сроки:
- Если период действия менее полугода, то вся сумма вносится единым платежом до его окончания.
- В случае когда использовать патент планируется более 6 месяцев, сумму налога можно покрывать по частям: треть в первые три месяца работы, остальное не позднее чем документ потеряет силу.
- Ведение налогового учёта. В данном случае — это обязательное фиксация в книге учёта доходов прибыли, полученной от продажи результатов труда ИП.
Отказ в выдаче патента: основания
- В бумагах о переходе на патентную систему указан вид совокупности трудовых функций, направленный на получение прибыли, который не входит в список, утверждённый нормативными актами РФ.
- Период действия патента, указанный в документах, направленных в ФНС, не соответствует установленному законодательством.
- В данном календарном году коммерсант утратил право на применение ПСН в отношении определённого вида деятельности либо прекратил операции до окончания действия разрешения на ПСН.
При таких обстоятельствах вернуться к патентной системе можно не ранее начала следующего периода.
Утраченное право на применение ПСН:
- Выручка от всех видов операций, облагаемых ПСН, составила более 60 000 000 рублей.
- Если одновременно велась деятельность на УСН, то все доходы суммируются.
- Численность лиц, оформленных по трудовому договору, превысила установленную норму.
Расчёт налога
Налоговая ставка составляет 6%.
Размер налога= Налоговая база * 6%
Законами субъектов Российской Федерации на два года может быть установлена налоговая ставка в размере 0% для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных и осуществляющих деятельность в производственной, социальной или научной сферах (п. 3 ст. 346.50 НК РФ). Период действия — по 2020 г.
Законами Республики Крым и города федерального значения Севастополя налоговая ставка может быть уменьшена на территориях соответствующих субъектов для всех или отдельных категорий налогоплательщиков (п. 2 ст. 346.50 НК РФ):
- в период 2015 — 2016 гг. — до 0%;
- в период 2017 — 2021 гг. — до 4%.
Загрузка...