Как рассчитать подоходный налог — основные нюансы

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – это основной налог федерального уровня. Исчисление НДФЛ производится в процентах об общей суммы дохода физических лиц, уменьшенной на величину документально подтвержденных налоговых льгот, предусмотренных законодательством. Отчетный период — год. Налог начисляется на все виды заработной платы, в том числе и в материальном и натуральном эквиваленте, то есть выплаченной не в денежных единицах. Данный вид налогообложения распространяется также на доходы, полученные от аренды жилья, выигрыша или приза и других доходов, предусмотренных Налоговым кодексом России.

Объекты налогообложения:

  • источники дохода в РФ, вне зависимости от статуса лица, получающего его (резидент/нерезидент);
  • источники дохода за пределами России, в случае когда физическое лицо является резидентом.

В качестве основы для расчета учитываются все начисленные доходы:

  • в денежной форме;
  • в натуральном выражении.

Важно! В расчет берется и материальная выгода, полученная налогоплательщиком за предыдущий год.

По каждому виду дохода определена своя налоговая ставка. Вопросы применения НДФЛ на территории РФ регламентируются гл. 23 НК РФ.

Калькулятор и ручка

Алгоритм расчёта

Существует определенный механизм расчета величины подоходного налога с заработной платы, подлежащей перечислению в бюджет по итогам налогового периода. Для этого требуется:

  • По окончании месяца осуществить начисление всех выплат в пользу работника: оклада, всех причитающихся надбавок и коэффициентов к окладу, премий и поощрений и прочих выплат.
  • Далее, необходимо провести анализ всех начисленных выплат с целью определения, какие доходы попадают под налогообложение, а какие не облагаются НДФЛ. Не берутся в расчет материальная помощь (не превышающая определенный законодательством размер), пособия (кроме пособия по временной нетрудоспособности и пособия по уходу за ребенком), стипендии и другие подобные выплаты.
  • Определяется налоговая база. Размер дохода уменьшается на величину положенных льгот.
  • Производится удержание НДФЛ. Необходимо произвести расчет подоходного налога от полученной суммы дохода: для налогового резидента в размере 13%, для плательщика, не являющегося им – 30%.
Размер налога = налоговая база * ставка налога

Пример:

Выплата зарплаты 10-е число, все начисления произведены 8 апреля.

Зарплата работника-резидента РФ, состоит из:

  • оклада 25 тыс. руб.
  • премии – 20 процентов = 5 тыс. руб.
  • стажа работы – 10 процентов = 2,5 тыс. руб.

В прошедшем месяце произведено удержание в размере 3 тыс. руб. за порчу имущества на основании договора о полной материальной ответственности.

Работодателю представлены документы для налогового вычета на ребенка:

  • заявление;
  • справка с места трудоустройства жены о неполучении льготы на этого же ребенка.

Расчет:

  1. Начисленная зарплата = 25000+5000+2500 =32500 р.
  2. Уменьшение на причитающиеся льготы = 32500 – 1400 *2 = 29700 р. — налогооблагаемая база.
  3. НДФЛ = 29700 * 13% = 3861 р.
  4. Сотрудник получит на руки 10 числа = 29700-3861-3000 = 22839 р.

Обратите внимание: исчисление налога производится в целых рублях без копеек.

Доходы, облагаемые подоходным налогом

Статьей 217 НК установлен перечень доходов, облагаемых НДФЛ. К основным категориям следует отнести:

  • Заработная плата. Включает в себя все выплаты, которые производит работодатель в пользу своих работников: оклад, разного рода надбавки и коэффициенты, премии, вознаграждения, отпускные, материальная помощь и так далее; единоразовые выплаты по договорам гражданско-правовой формы.
  • Госпособия по временной нетрудоспособности, по уходу за ребенком.
  • Получение разного рода выигрышей, призов, подарков и тому подобное.
  • Поступления в виде дивидендов, которые организация выплачивает своим работникам, а также сторонним физическими лицам.
  • Продажа собственного имущества или сдача его в аренду.
  • Другие доходы в виде материальной выгоды.

Примеры возникновения материальной выгоды:

  • приобретение ценных бумаг по стоимости ниже рыночной;
  • заключение договора займа с процентной ставкой меньше 9%.

Организации при исчислении и перечислении подоходного налога выступают посредниками (агентами) между физическим лицом и инспекцией. При декларировании выручки от реализации имущества или сдачи его в аренду, получении выигрышей, физические лица самостоятельно рассчитывают налоговую базу и составляют декларацию по форме 3-НДФЛ.

В случае наличия у субъекта поступлений в натуральной форме, их величина оценивается по среднерыночной стоимости.

Доходы, необлагаемые подоходным налогом

Статья 217 НК устанавливает перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ. Самыми распространенными являются:

  • Пособия ФСС: по беременности и родам, по безработице. Исключения: пособия по временной нетрудоспособности и пособия по уходу за больным ребенком (облагаются по ставке 13%).
  • Пенсии, назначенные установленным порядком.
  • Алименты.
  • Стипендии учащихся, студентов и аспирантов.
  • Доходы крестьянских или фермерских хозяйств в течение 5 лет начиная с периода регистрации хозяйств.
  • Полного или частичного возмещения стоимости путевок в санатории и оздоровительные учреждения, расположенные на территории РФ.

Кто является плательщиком?

Все плательщики НДФЛ делятся на 2 категории:

  • резиденты – субъекты, проживающий на территории РФ более 183 дней на протяжении двенадцати месяцев подряд;
  • нерезиденты — когда указанные субъекты получают доход на территории РФ.

Разновидности налоговой ставки

Законодательно закреплено 5 ставок, которые применяются в отношении разных групп доходов и категорий плательщиков.

  1. 9% — облагаются поступления в качестве процентов по облигациям и других аналогичных источников. С 01.01.2015 к дивидендам применяется ставка 15%.
  2. 13% — применяется к основной части доходов резидентов (зарплата, выручка от продажи собственности, прочие виды поступлений). Для физических лиц — нерезидентов РФ: от осуществления трудовой деятельности на территории России.
  3. 15% — облагаются дивиденды.
  4. 30% — прочие доходы нерезидентов.
  5. 35% — максимальный налог, установлен для следующих поступлений:
    • выигрышей и призов;
    • процентов по вкладам в банках;
    • суммы экономии на процентах при оформлении кредита и так далее.
Налогообложение в 35% по перечисленным категориям, применяется в случае превышения установленных законодательством размеров.

Налоговые вычеты

Каждому налогоплательщику предоставлено право на применение вычетов, на которые можно снизить сумму налогооблагаемой базы либо возместить часть ранее перечисленного НДФЛ. Возвращается не полная сумма осуществленных расходов в границах заявленной льготы, а только доля ранее перечисленного налога.

Возможность применения вычета имеют субъекты РФ, которые получают официальные доходы, облагаемые по ставке 13%.

В НК законодательно закреплено 5 групп:

Стандартные

Предоставляется инвалидам с детства, чернобыльцам, родителям и так далее. Полный список – пп. 1, 2, 4 ст. 218 НК. Если субъект имеет право на несколько вычетов, применяется максимальный. Налоговые льготы на детей предоставляются вне зависимости от наличия других стандартных вычетов. Льгота на ребенка применяется до наступления месяца, в котором доход превысил 280 тыс. руб.. Расчет суммы производится нарастающим итогом с начала года, когда порог в 280 тыс. руб. превышен – с того момента, когда произошло превышение, льгота отменяется.

Калькулятор, деньги и карандаш

Размеры:

  • на 1-го и 2-го ребенка – 1,4 тыс. руб.
  • на 3-го и последующих – 3 тыс. руб.
  • на учащегося очной формы обучения, студента — инвалидов 1-2 группы; ребенка-инвалида до 18 лет – 3 тыс. руб.

В случае наличия у супружеской пары общего ребенка, а также детей от предыдущих браков, совместный ребенок считается третьим.

Социальные

Относятся следующие вычеты на:

  • обучение;
  • приобретение медикаментов и на лечение;
  • благотворительность;
  • добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
  • накопительную часть трудовой пенсии.

Его можно получить в случае непосредственной подачи по завершении года в инспекцию по месту прописки формы 3-НДФЛ (исключение – добровольное пенсионное страхование и пенсионное обеспечение). К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие право на снижение налогооблагаемой базы.

Уменьшение налога, связанное с негосударственным пенсионным страхованием и обеспечением, возможно оформить у работодателя не дожидаясь окончания года. Необходимо заполнить заявление и предоставить в бухгалтерию комплект документов. Обратите внимание: эта схема работает в случае, если взносы по данному виды расходов начислялись работодателем с заработной платы и перечислялись в негосударственные пенсионные организации (страховые компании).

Максимальная величина осуществленных расходов за 12 месяцев – 120 тыс. руб. за исключением затрат на обучение детей и дорогостоящего лечения.

Важно: Право на зачет или возврат оплаченного НДФЛ в связи с получением социальной льготы, налогоплательщик имеет в течение 3 лет с момента произведенных расходов.

Подробно вопросы применения изложены в ст. 219 НК.

Имущественные

Льготы возникают в момент осуществления операций:

  • по продаже собственности;
  • при покупке недвижимости;
  • при строительстве жилья, приобретении земли под стройку;
  • при выкупе у плательщика собственности государством.

Основание для вычета – декларация по НДФЛ с приложением обосновывающих документов, представленная в инспекцию по месту прописки. Некоторые льготы возможно оформить и у работодателя.

Порядок предоставления регламентирован ст. 220 НК.

Налоговые льготы оформляются по истечении календарного года.

Нюансы при удержании подоходного налога

Необходимо помнить, что:

  • Возмещение НДФЛ не осуществляется заранее, т. к. необходимо представлять справку с места работы по форме 2-НДФЛ. Справка формируется по окончании года.
  • Алименты не уменьшают налогооблагаемую базу. Их удержание производится после расчета налога из суммы, причитающейся к выплате.
  • Когда при исчислении подоходного налога произошла счетная ошибка, агент не вправе сделать возврат или пересчитать в сторону уменьшения величину НДФЛ. Закон допускает только доначисление.

Важно: 30 апреля последний день предоставления определенными категориями налогоплательщиков, в обязанности которых входит самостоятельное декларирование полученных доходов, декларации по ф. 3-НДФЛ.

Субъекты, которые не обязаны представлять декларацию, но у которых возникло основание на возврат либо зачет суммы НДФЛ, вправе предоставить ее в любое время в течение всего года.

Понравилась статья?
Загрузка...

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас

Оставить комментарий

очиститьОтправить