УСН — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.
Особенности:
- Переход осуществляется добровольно.
- Объект налогообложения можно менять, но не чаще чем раз в год.
- Выполняя определённые процедуры, установленные нормативными актами, разрешается переходить с общей системы на упрощённую и наоборот.
- Организации могут сочетать этот режим отчуждения обязательных взносов только с ЕНВД.
- ООО, отдавшие предпочтение УСН, освобождаются от перечисления в пользу государства следующих сборов, таких как:
- НДС с продажи товаров, проведения работ и оказания услуг, кроме входного и импортного, которые учитывают в особом порядке.
- Налог на прибыль, исключая дивиденды, потому что необходимые действия проводит организация, которая их выплачивает.
- Налог на имущество помимо объектов недвижимости, по которым база для расчёта взноса определяется как их кадастровая стоимость.
- Значительно упрощается налоговый учёт, так как все данные о результатах деятельности достаточно заносить только в Книгу учёта доходов и расходов.
- В отличие от предпринимателей организации обязаны составлять бухгалтерскую отчётность.
- Общество обязано соблюдать порядок ведения кассовых операций:
- Определять предел остатка денег в кассе без согласования с банком, руководствуясь порядком, установленным законодательством РФ. Для этого понадобится издать специальный внутренний документ.
- Наличные средства сверх утверждённого лимита, положено хранить в кредитной организации. Превышение возможно в следующих случаях:
- Во время выдачи зарплаты (в течение пяти рабочих дней).
- В нерабочие дни, когда нет возможности сдать наличность (правило распространяется на юридических лиц, которые работают с кассой в выходные и праздники).
- Все процессы необходимо оформлять приходными и расходными ордерами и фиксировать в кассовой книге.
- Руководитель обязан организовать хранение документации в бумажном и электронном виде.
- Принимать и выдавать средства нужно строго в соответствии с нормативными актами.
- Организация по своему усмотрению налаживает хранение и перемещение наличных денег, а также отслеживает их количество в кассе.
- Предел расчётов — 100000 рублей.
- Неприменение контрольно-кассовой техники влечёт административную ответственность.
Преимущества УСН для ООО
Ставки по многим взносам ниже 14%. Региональным властям разрешается самим регулировать размер обязательных платежей от 5 до 15% для объекта доходы уменьшенные на величину расходов.
- Базу единого обязательного платежа компания может выбрать самостоятельно. При этом нужно учесть важные правила:
- Прибыль и затраты в иностранной валюте нужно учесть совместно, пересчитав по курсу рубля.
- Натуральные доходы считаются по рыночным ценам.
- Ведётся подсчёт общей суммы с начала периода.
- Можно использовать сниженные ставки по своему усмотрению.
- Существует порядок единого обязательного платежа.
- Отчитаться необходимо один раз в год, после окончания соответствующего периода.
- Любая компания имеет право выбрать этот специальный режим.
Недостатки УСН для ООО
- Много ограничений по видам предпринимательской деятельности.
- Открытие филиала грозит переходом на общую систему.
- Не все затраты можно учитывать, выбрав способ доходы минус расходы.
- Контрагенты, которые считают НДС, при поставках товаров предприятию, не могут возместить его из бюджета.
- Убытки прошлых лет не учитываются при смене режима.
- Минимальный внос придётся уплатить даже если деятельность не приносит прибыли.
Обязательные условия
Численность работающих в организации лиц не должна превышать за налоговый период ста человек. Нужно рассчитать состав предприятия за последние девять месяцев. Потребуется найти сумму количества работников, внешних совместителей и оформленных по гражданско-правовым договорам сотрудников за этот отрезок времени и разделить её на 9. Если она меньше сотни, то можно переходить на спецрежим. В противном случае документы о переходе всё равно можно подать, но придётся провести сокращение штата до установленной величины к новому году. В случае когда по некоторым видам деятельности уплачивается ЕНВД учитываются все сотрудники.
Для ООО, которые уже применяют УСН необходимо определять среднесписочную численность каждый отчётный период (первый квартал, полугодие, девять месяцев).
Годовой доход не может превышать 60 миллионов рублей для предприятия уже применяющего УСН и 45 миллионов рублей для желающих перейти с ОСНО.
На общее правило накладывается ряд нюансов:
- Если организация до смены режима использовала ЕНВД, то для неё никаких ограничений в этом плане не установлено.
- Для перехода на специальный режим с нового года потребуется посчитать внереализационные и реализационные доходы с вычетом НДС за девять месяцев текущего периода. Полученная сумма сравнивается с установленным предельным значением, умноженным на коэффициент-дефлятор. Например, лимит для смены режима с начала 2015 года составил 48015000 рублей.
- В случае когда ООО уже платит УСН, величина доходов, удовлетворяющая условиям его использования не должна превышать произведения 60 000000 рублей на коэффициент, установленный законодательством. На 2015 год — это 68820000 рублей.
Остаточная стоимость основных средств, не может быть больше 100 миллионов рублей. Для её расчёта пользуются следующими правилами:
- Для исчисления показателя применяют нормы бухгалтерского учёта.
- Рассматривается только амортизируемое имущество.
- Земельные участки учитывать не нужно.
- Если по некоторым видам деятельности применяется ЕНВД, то, связанная с ними собственность также должна быть учтена.
Доля прямого участия в ООО иных организаций не может превышать 25 процентов. Здесь стоит учитывать, что существует ряд структур, на которые это правило не влияет, так как все их участники — это:
- Общества инвалидов, в которых доля работников-инвалидов не менее половины. А их зарплата составляет более 25% фонда оплаты труда.
- Предприятия, не имеющие основной цели — извлечения прибыли.
- Потребительские общества и союзы.
Условие не распространяется на хозяйственные общества и партнёрства, для которых одновременно выполняются следующие требования:
- Их учредители — это бюджетные или автономные научные учреждения.
- Они применяют на практике или внедряют результаты интеллектуального труда. Такие как компьютерные программы, базы данных, изобретения и т. д.
- Им принадлежат права на указанные разработки.
ООО не имеют права использовать УСН в следующих случаях:
- Есть представительства и (или) филиалы. Причём учитываются и те, что находятся за рубежом. Их отличительные черты:
- Представляют интересы либо осуществляют все функции юридического лица.
- Наделяются имуществом.
- Работают на основании утверждённых положений.
- Есть руководитель, действующий по доверенности.
Наличие обособленных структурных подразделений, не ограничивает использование УСН:
- Применение ЕСХН.
- Участие в соглашении о разделе продукции.
Лишены возможности использовать упрощённую систему:
- Страховщики.
- Кредитные и микрофинансовые компании.
- Негосударственные пенсионные и инвестиционные фонды.
- Производители подакцизных товаров.
Варианты налогообложения УСН для ООО
Доходы
Стоит применять в случае небольших расходов. Общая ставка составляет 6%. Налоговая база — это сумма полученной прибыли. Налог не нужно платить со следующих поступлений:
- Дивидендов.
- Процентов с ценных бумаг.
- Доверительного управления ипотечным покрытием.
Не нужно учитывать поступления, которые не несут экономической выгоды:
- Возвращённая сумма задатка для участия в торгах, аванса и предоплаты.
- Средства, полученные при возврате бракованной продукции.
- Возврат ошибочных перечислений и излишне уплаченного налога.
- Возмещение оплаты временной нетрудоспособности.
Исчисленный налог можно уменьшить, но не более чем на 50% от суммы:
- Взносов в ПФР и ФСС.
- Обязательной и добровольной медицинской страховки.
- Выплаченных пособий.
Доходы минус расходы
Вариант приемлем для организаций, планирующих крупные траты на бизнес. Потребуется заплатить в бюджет 15% от прибыли, уменьшенной на величину издержек. Можно учесть только расходы, утверждённые нормативными актами. Основные требования:
- Обоснованность.
- Документальное подтверждение.
- Целевая направленность на получение прибыли.
Не учитываются затраты на:
- Покупку права установки и использования рекламной конструкции.
- Оценку условий труда.
- Информационные услуги.
- Штрафы и пени за нарушение договорных обязательств.
- Питьевую воду.
- Присоединение объектов к электрическим сетям.
- Питание экипажей судов.
- Возмещение потерь, понесённых по вине учредителя.
- Перевод помещения в нежилой фонд.
- Списание просроченной кредиторской задолженности.
- Услуги по охране труда.
- Договор с управляющим.
- Приобретение права аренды.
- Оплата услуг работников сторонних организаций.
- Вознаграждение за свободное использование аудио и видеозаписей в личных целях.
- Суммы НДС, выделенные в счетах-фактурах и уплаченные в казну.
- Пользование земельным участком.
- Расходы, которые обязуется возместить контрагент.
- Услуги доверительного управляющего.
- Получение сведений из ЕГРЮЛ.
- Изготовление антитеррористического паспорта.
- Уборка территории от снега.
- Компенсация затрат на поездки сотрудникам, работа которых носит разъездной характер.
- Патентную пошлину.
Ограничения по видам деятельности
Случаи, при которых применение УСН для ООО запрещено:
- Банковские услуги (работа банков).
- Страховые услуги (работа страховых организаций).
- Работа частных пенсионных фондов.
- Услуги адвокатов.
- Услуги нотариусов.
- Работа инвестиционных фондов.
- Бизнес, связанный с торговлей акциями и прочими ценными бумагами.
- Добыча полезных ископаемых.
- Игорный бизнес.
Как перейти на УСН?
На УСН можно перейти только с нового отчетного периода. Отчетным периодом считается календарный год, поэтому Вам необходимо до 31 декабря сдать в ИФНС (налоговую) уведомление о переходе на налог УСН.
Существуют ситуации при которых можно перейти на спецрежим УСН не дожидаясь начала следующего календарного года.
Рассмотрим когда можно перейти на УСН не дожидаясь окончания календарного года:
- Только что зарегистрированные. В течение 30 дней организации и предприниматели могут без проблем перейти на данное налогообложение. Для этого необходимо подать в налоговую уведомление о применении налога УСН (уведомление можно сдать сразу с документами на регистрацию или в течение 30 дней с момента регистрации);
- В случае закрытия деятельности, попадающей под ЕНВД. Если Вы перестали пользоваться (закрыли) видами деятельности, которые попадают под налог ЕНВД, то законом разрешено не дожидаться нового налогового периода и перейти на УСН сразу. Это называется вынужденный переход на УСН;
- Превышение физических показателей налога ЕНВД. На налоге ЕНВД есть ограничения по его применению и часть ограничений связаны с превышением физических показателей (торговая площадь 150 кв.м., общепит 150 кв.м., автопарк 20 машин, сдача в аренду площадей 500 кв.м.). В случае если Вы превысили физ. показатели ЕНВД, то можно переходить на УСН не дожидаясь окончания года.
Во всех остальных случаях Вам придется дожидаться окончания года и только тогда Вы сможете перейти на УСН по такому порядку:
- Необходимо подать уведомление соответствующего законодательству образца по месту нахождения ООО.
- Срок: до 31 декабря года, который предшествует смене режима.
- Указать размер дохода и стоимости основных средств до 31 октября.
Налоги, которые можно не уплачивать ООО при УСН:
- На имущество.
- На прибыль.
- На добавленную стоимость.
Итак, чтобы уменьшить количество отчуждаемых обязательных взносов и число отчётов можно рассмотреть вариант перехода на УСН. Переход на УСН и обратно осуществляется добровольно, за исключением случаев нарушения границ установленных норм.
Загрузка...