Фирмы, реализующие товары или услуги с отсрочкой платежа, сталкиваются с образованием дебиторской задолженности. Это означает, что предприятие несет косвенные потери дохода из-за того, что реальные деньги еще не поступили в кассу и не могут участвовать в обороте. Расчет времени, необходимого на погашение этой задолженности, — один из важнейших показателей оценки эффективности бизнеса.
Дебиторская задолженность — определение и виды
Это сумма долгов предприятию от физических и юридических лиц, образовавшаяся в ходе хозяйственной деятельности, обычно от продажи товаров или услуг в кредит, а также в виде авансов, выплаченных поставщикам и подрядчикам. В балансе предприятия прописывается, как активы.
Не оплаченные покупателями отгрузки изымают денежные средства из оборота компании, ухудшая ее финансовое положение, поэтому своевременное взыскание долгов является важной функцией бухгалтерии предприятия.
При анализе задолженности необходимо сопоставлять ее рост с динамикой выручки за поставленные товары, услуги или работы. Другим важным показателем является отношение просроченной дебиторской задолженности к выручке. С увеличением продаж сумма просрочки также увеличивается, но в процентном соотношении она должна снижаться.
Существуют следующие виды:
- Краткосрочная – платежи по которой, согласно условиям договора, должники должны произвести в течение года;
- Долгосрочная – погашается в сроки более 12 месяцев.
Также бывает:
- Неоплаченные счета за товары, работы или услуги, консигнация платежа по которым еще не подошла;
- Дебиторская задолженность, непогашенная в срок по условиям договора. В неё в свою очередь входят следующие группы:
- оплата по которой перенесена на период, согласованный с покупателем;
- труднореализуемая;
- сомнительная;
- безнадежная.
В учете и отчетности согласно ПБУ 4/99 в состав входят:
- покупатели и заказчики;
- авансы выданные;
- задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал;
- прочие дебиторы;
- векселя к получению;
- дочерних и зависимых обществ.
Для каждого из этих видов существуют различные механизмы управления. Если заказчик из-за своих финансовых проблем не может погасить долг, то необходим поиск решений. Например, отсрочка или рассрочка платежа. Но нужно также понимать, что эта мера должна быть и экономически эффективной, то есть прибыль от увеличения объема продаж обязана быть выше, чем потери от извлечения денежных средств из оборота.
Чтобы избежать возникновения излишней суммы, можно воспользоваться установлением кредитных лимитов — это максимально допустимая сумма просрочки по каждому контрагенту. При предоставлении отсрочки платежа можно классифицировать заказчиков по группам:
- надежные покупатели – им можно предоставлять товар на их условиях;
- покупатели, которым можно предоставить кредит только под надлежащее обеспечение;
- ненадежные покупатели, работа с которыми нецелесообразно или только по предоплате.
Анализ дебиторской задолженности необходим для:
- установления ее размера;
- определения причин;
- создания мероприятий по устранению.
Управление дебиторской задолженностью
Главными задачами управления являются:
- установление приемлемого уровня суммы просроченных оплат;
- выбор таких условий продаж, которые обеспечивали бы безусловное поступление денежных средств;
- создание ценовых механизмов поощрений либо наказаний для различных групп покупателей в зависимости от соблюдения ими условий оплаты;
- анализ возможных издержек, связанных с изъятием денежных средств из оборота.
Следующая функция – текущая работа с нею. Нужна ясная и прозрачная информация о дебиторах: сумма долга, время просрочки по каждому из счетов, размеры сомнительной и безнадежной задолженности. Для формирования действенных мер воздействия на должников необходимо сгруппировать их по общим признакам.
Существует много методик их классификации, одной из которых является ABC-анализ. В основу этого метода заложен закон, сформулированный итальянским экономистом Вильфредо Парето (Принцип 80/20). Он звучит так: 80% результата получены благодаря 20% усилий, а остальные 80% усилий — лишь 20% результата. В данном случае всего 20% покупателей несут ответственность за 80% просроченных оплат.
Этапы проведения анализа:
- Необходимо выявить общую сумму задолженности;
- Рассчитать 80% от этой суммы;
- Отсортировав по возрастанию покупателей, высчитать путем суммирования эти 80%.
Выделенная группа — основная целевая аудитория, она малочисленна, но на ее долю приходится большая часть долга. Необходим персональный подход для работы с этой категорией контрагентов. Способы воздействия на должников можно сгруппировать следующим образом:
- Экономические методы: финансовые санкции (неустойки, штрафы, пени) и залоговые отношения. Если постоянный покупатель нарушает сроки оплаты, для начала можно сообщить ему об отказе от дальнейших поставок, существуют компьютерные программы, автоматически блокирующие отгрузку в таких случаях.
- Юридические методы взыскания: претензионная работа, досудебная переписка, подача иска, судебное урегулирование.
- Психологические методы — например, регулярные напоминания по телефону, с помощью почты или при личных встречах о необходимости погашения долга, Дебитора необходимо проинформировать о том, что задержка платежа беспокоит. Многие компании понимают, что потеря репутации обходится дороже финансовых затрат. При этом психологическое влияние часто очень эффективно.
- Физические.
Безусловной функцией управления дебиторской задолженностью можно назвать – увеличение коэффициента оборачиваемости дебиторской задолженности. Это достигается двумя способами:
- с помощью увеличения выручки от продаж;
- благодаря уменьшению непогашенных долгов за этот период.
Для этого необходимо при принятии решения о выдаче кредита новым предприятиям проанализировать и оценить их финансовые показатели. Возможно выделить следующие варианты кредитной политики фирмы:
- консервативная — предприятие стремится к жесткому контролю своих кредитов для снижения рисков;
- умеренная — компания берет на себя средний кредитный риск;
- агрессивная – степень рискованности по кредитам максимальна.
Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности
Коэффициент оборачиваемости – отношение полученной от реализации выручки к общему остатку всей дебиторской задолженности. Данные для его расчета берутся из бухгалтерского баланса. Этот коэффициент используется для определения методов увеличения рентабельности предприятия.
Кодз = Сумма выручки за отчетный период / ((Задолженность на начало этого периода+долг покупателей на конец) / 2)
Для чего необходим показатель периода оборота дебиторской задолженности
Также используется расчет показателя в виде количества дней, в течение которых просроченная задолженность остается неоплаченной, а не в как коэффициент.
По = количество дней / Коэффициент оборачиваемости
На основании данных бухгалтерского баланса возможен расчет по следующей формуле:
Kодз = стр.010/ 0,5 * (стр.230 нг + стр.230 кг + стр.240 нг + стр.240 кг),
где стр.010 нг, стр.230 нг — начало года, стр.230 кг, стр.240 нг — начало года, стр.240 кг — конец года отчета о прибылях и убытках (форма №2).
Нормативное значение
Для этого показателя отсутствуют четкие нормы, поскольку в различных отраслях есть свои особенности, от которых он зависит. Но, безусловно, чем выше скорость оборота денежных средств между предприятием и покупателем, тем лучше для компании.
Тем не менее, и стремление к перманентному росту коэффициента оборачиваемости с максимальным положительным значением может стать причиной оттока покупателей и уменьшение спроса на предлагаемые предприятием товары и услуги. Столь же нецелесообразна и такая политика бизнеса, при которой этот коэффициент остается на одном уровне и не растет.
Причиной может быть слабая финансовая дисциплина, когда должники, которые тянут с платежами до истечения отсрочки платежа, не получают никаких порицаний за это.
Загрузка...