Аудиторская проверка — ключевые этапы

Аудиторская проверка — система мероприятий, которая проводятся аудитором или аудиторской компанией, для ревизии финансовой сферы деятельности экономического субъекта (предприятия или организации) на основании предоставленной документации.

Основные цели аудита:

  1. Исследование бухгалтерских отчётов за основными параметрами.
  2. Оценка соответствия предоставленных документов законодательным нормам, которые установлены органами власти.
  3. Проверка состояния учредительных контрактов, уставов.

Мужчина с лупой

Что входит в договор на проведение аудиторской проверки

В договоре согласовываются положения, по которым будет проводиться аудиторская проверка и вероятность их изменения.

Может меняться стоимость ревизии, если появляются обстоятельства, которые предполагают более низкий уровень достоверности отчётов.

Опираясь на нормы Гражданского кодекса РФ, а именно на главу № 39 «Договор возмездного оказания услуг», договор строится, опираясь на следующие аспекты:

  • Предмет договора.
  • Условия оказания услуг.
  • Права и обязанности аудитора.

Права:

  1. Определить форму и метод аудиторской проверки.
  2. Иметь доступ к необходимой документации объекта и получать вспомогательные сведения, которые пригодятся для качественного оказания услуг.
  3. Отказаться от проверки или от заключения, при условии несоблюдения предприятием возложенных на них обязанностей.

Обязанности:

  1. Соблюдать требования законодательных норм РФ, касающихся аудита.
  2. На должном уровне провести ауд. проверку и не разглашать коммерческих тайн.
  3. Обеспечить сохранность полученной документации.

Права и обязанности организации или предприятия

Субъект обязан:

  1. Создать нужные условия.
  2. Предоставить аудитору всю нужную документацию.
  3. Обеспечить доступ к компьютерной обработке материалов.
  4. Разъяснять по просьбе аудитора волнующие его вопросы, в устной или письменной форме.
  5. При наличии нарушений в порядке ведения бухучёта, быстро их устранить.
Взамен он получает консультацию по интересующим его вопросам, которые касаются требований законодательства по проведению аудита, и узнать основания, на которых аудитор даёт положительную или отрицательную оценку ведения документации.

Стоимость аудиторских услуг

В этом разделе указывается:

  1. Стоимость.
  2. Сроки оплаты, порядок выплат.

Уровень ответственности сторон и процедура разрешения конфликтов

Заключает в себе такие условия:

  1. Мера наказания за несоблюдение возложенных обязательств.
  2. Возможные обстоятельства, которые исключают ответственность за отступление от основных положений договора.
  3. Разрешение возможных конфликтов путём переговоров или в суде.

В договоре также указывается срок его действия и юридические адреса субъектов.

Виды аудиторской проверки

Обязательные

Ежегодная проверка, проводящаяся согласно статье 5 ФЗ «Об аудиторской деятельности». Её проводят организации:

  • Открытые акционерные общества.
  • Государственные фонды; банки; страховые организации; фондовые и товарные биржи.
  • Субъекты, имеющие хотя бы один из ниже перечисленных показателей: объём прибыли за год более 500 тыс. рублей; минимальный размер зарплаты под конец года превышает в 200 тыс. установленный государством.
  • Муниципальные предприятия, которые имеют выше перечисленные показатели.

Проверка может производиться только аудиторскими организациями. Если капитал организации состоит не менее из 25% гос. собственности – заключение договора проходит по итогам открытого конкурса.

Если в документации организации есть информация, которая содержит в себе государственную тайну, то проверку не могут проводить аудиторские учреждения, которые имеют долю иностранных инвестиций.

Чтобы провести обязательный аудит, экономический субъект обязан заключить договор с ауд. организацией, оплатить услугу и в сроки предоставить нужную документацию.

При уклонении от выполнения обязательной проверки, предприятие должно выплатить штраф в пользу государства и принудительно её провести.

Инициативные

Инициатором является организация. Проверка касается исключительно финансовой и хозяйственной деятельности. По желанию руководства, аудиторы могут проверить любую конкретную деятельность, не охватывая всей документации учреждения.

Данный вид аудита важен для самого предприятия, так как в результате руководство получает возможность усовершенствовать бух.отчётность и улучшить показатели своей деятельности.

Ключевые этапы аудиторской проверки

Организация и планирование

Состоит из:

  1. Публичного предложения экономического субъекта к ауд. организации о желании осуществить аудит.
  2. Ознакомление аудитора с деятельностью предприятия (оценка аудиторского риска, изучение факторов, которые могут влиять на аудиторскую деятельность).
  3. Совместное согласование плана аудита.
  4. Оформление, а после подписание договора.

Сбор аудиторских доказательств

Этап заключает в себе проверку бух. отчётности, которую проводят в соответствии с ранее оговоренным планом.

Аудиторы работают с такими направлениям:

  1. «Ауд. доказательства» (сбор и мониторинг доказательств);
  2. «Ауд. выборка» (оценивание выборки и сопоставление результатов на данную совокупность);
  3. «Аналитические исследования» (поиск необычных расхождений в бух. отчётности);
  4. «Первичный аудит» (разбор достоверности данных);
  5. «Работа эксперта»;
  6. «Документирование аудита»;
  7. «Проверка учёта требований, описанных в нормативных актах РФ»;
  8. «Получение нужных разъяснений от руководства аудита»;
  9. «Аффилированные лица» (анализ правильности проверки отчётов);
  10. «Аудит компьютерных данных»;
  11. «Внутреннее оценивание качества аудита».

Завершение аудита

Сложен из таких разделов:

  1. Суммирование и систематизация ауд. доказательств.
  2. Разглашение итогов проверки.
  3. Создание письменного заключения.

Как выбрать аудиторскую организацию

На акционерном предприятии аудитор выбирается путём голосования собрания акционеров. Как раньше упоминалось, если в компании капитал состоит из более четверти гос. собственности – то аудиторская организация выбирается путём проведения конкурса.

Если вы директор предприятия, и вы желаете найти хорошую аудиторскую фирму, обратите внимание на две основные характеристики: профессиональные и формальные.

Профессиональная характеристика состоит их трёх основных пунктов:

  1. Хорошая система контроля, которая позволяет чётко и правильно выполнять собственные функции.
  2. Присутствие определённых стандартов проверки.
  3. Квалифицированный персонал.
    Формальная характеристика касается соответствия деятельности организации с установленным законодательством. За ним аудиторская фирма должна.
  4. Не быть открытым акционерным обществом.
  5. Иметь 50% сотрудников — граждан РФ, которые постоянно проживают на территории России.
  6. При условии, что директор организации – иностранец, то не менее 75%.
  7. Компания должна иметь не меньше 5 профессиональных аудиторов.
  8. Иметь лицензию.
  9. Должна быть застрахована на случай риска нарушения договора.

Не имеют права проводить аудит:

  1. Аудиторы, ведущие в данной фирме финансовую отчётность.
  2. Аудиторы, которые состоят в близком родстве с кем-то из руководства или бухгалтеров организации.
  3. Аудиторы, которые в течение трёх лет помогали составлять бухгалтерскую и экономическую отчётность.

Основные подходы к разработке методики аудита

Перед началом аудита важно правильно подобрать методику, которая позволит за короткое время провести качественную проверку. Аудитор держит в секрете методы, благодаря которым он изучает документацию, ведь на методику оказывает влияние его опыт и квалификация.

Существует четыре подхода к разработке методик:

  1. Бухгалтерский подход. Есть традиционным. Для проверки разделов бух. учёта. В аудите это называют методом проверки оборотов по счетам бухучётов.
  2. Юридический подход. Просмотр документов на их соответствие с правовыми актами и их воздействие на промышленные операции. По стандарту, называется методом проверки системы контроля.
  3. Отраслевой подход. Учитывает отраслевые особенности клиентов аудита. Делится на такие методики, как: страховые, строительные, банковские, предприятий торговли и т.п.
  4. Специальный подход. Его разрабатывают, если группы субъектов имеют совокупные показатели – строение капитала, налоговый устав, количество сотрудников и т.п.

Методы проведения аудиторской проверки

  1. Сплошная проверка. Охватывает все финансовые документы, которые относятся к учётам банковских операций, ценных бумаг и т.п.
  2. Выборочная проверка. Этот метод позволяет проверить документы по определённой выборке. При условии нахождения серьёзных нарушений в отчётах, она заменяется на сплошную проверку.
  3. Комбинированная проверка. Получила широкое распространение недавно. Применяется на больших предприятиях со сложными процессами производства. В процессе её подключается большое количество специалистов аудиторской деятельности.
  4. Документальная проверка. Включает в себя проверку документов, записей операций. Используют методы: математические, логические и формальные.
  5. Фактическая проверка. Допускает проверку наличия денежных и материальных средств, для сравнения с данными, которые указаны в отчётах.

Зачем организации проводят аудиторские проверки

Не считая обязательного аудита, руководители организаций часто пользуются услугами аудиторов. Причин для этого много:

  1. Проверка документации позволит избежать возможных штрафных санкций после ревизии налоговой.
  2. Проверить качество работы сотрудников.
  3. Положительная аудиторская проверка может привлечь инвесторов.
  4. Результативность работы организации повышается, при своевременном устранении возможных проблем документации.
Понравилась статья?
Загрузка...

Получите бесплатную юридическую консультацию прямо сейчас

Оставить комментарий

очиститьОтправить