Какую систему налогообложения выбрать для ИП — полезные советы

Индивидуальный предприниматель – гражданин (физ.лицо), ведущий дело от своего имени и несущий все риски, с ним связанные. ИП несет ответственность за свою деятельность, которую ведет самостоятельно, без найма работников.

Данный вид предпринимательства классифицируется индивидуальной трудовой деятельностью и должен проходить обязательную регистрацию в налоговых органах. Всё же существуют ситуации, когда предприниматель прибегает к найму дополнительных трудовых ресурсов. В этом случае необходимо предоставить устав, а предприятие регистрируется как индивидуальное (семейное).

О том какую систему налогообложения выбрать для ИП мы расскажем в нашей статье.

Характеристики ИП

Признаки, отличающие ИП:

1. Дееспособный гражданин РФ, иностранец, лицо без гражданства.
2. Деятельность лица должна носить предпринимательский характер, т. е.
3. Систематический характер.
4. Иметь риски.
5. Цель-получение прибыли.
6. Государственная регистрация.

ИП в своей деятельности использует имущество других лиц по договору либо собственное. Может кредитоваться в банках и брать займы у организаций и частных лиц. Прибыль, которая остаётся после налогообложения, предприниматель распределяет по своему усмотрению.

Деятельность ИП прекращается по решению суда либо самого предпринимателя. В случаях, когда предпринимателем нарушено действующее законодательство, или же он признан банкротом, регистрация в качестве ИП аннулируется.

Недостатки ИП:

1. Ответ по обязательствам всем имуществом.
2. Реализация алкогольной продукции для ИП – запрещена.
3. Ограничения в кредитовании.
4. Отсутствует возможность продать бизнес (есть возможность продажи имущества, но не имени).

Индивидуальный предприниматель может выбрать любую из существующих систем налогообложения. Осуществляя выбор необходимо ознакомиться с ограничениями, существующими в системах (кроме ОСНО).

Какая же система налогообложения предпочтительней для ИП

Чтобы определить режим налогообложения необходимо:

1. Определить под какие режимы попадает вид, выбранной вами деятельности.
2. Выявить ограничения.
3. Убедиться в действии выбранного режима на данной территории.
4. Важен ли для вас налог на добавленную стоимость.
5. Вычислить уровень расходов при вашей деятельности.
6. Важно ли для вас уменьшение налоговых выплат за счет страховых взносов.

Проведя данный анализ, необходимо сравнить налоговую нагрузку, с вашими условиями.

Системы налогообложения для ИП

Система налогообложения – совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке.

Существуют несколько видом систем налогообложения:

1. Общий (ОСН).
2. Специальные.
3. УСН.
4. ЕВНД.
5. ЕСНХ.
6. ПСН.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая (традиционная) система налогообложения (ОСНО) — вид налогообложения, при котором организациями в полном объеме ведется бухгалтерский учет и уплачиваются все общие налоги.

ОСНО — это налоговый режим, который назначается автоматически. Исключение составляют случаи, когда при регистрации предприятия подается заявление с переходом на один из спец. режимов.

По ведению бухгалтерской отчетности и уплате налогов эта система является самой тяжелой. На начальном этапе деятельности предприятия этот режим крайне невыгоден. Зачастую, определяющим фактором при выборе или отказе от ОСН, является НДС.

Специальная система налогообложения

Специальные налоговые режимы представляют собой особый, установленный Налоговым кодексом порядок определения элементов налогов, а также освобождение от уплаты налогов и сборов при определенных условиях.

Эти налоговые режимы направлены на создание более благоприятных экономических и финансовых условий деятельности организаций, индивидуальных предпринимателей, относящихся к сфере малого предпринимательства, сельскохозяйственных товаропроизводителей и участников выполнения соглашений о разделе продукции.

В России наряду с ОСНО есть специальные налоговые режимы. Для малого бизнеса, популярность специальных режимов связана со значительным снижением налоговой нагрузки. Эти меры были приняты правительством Российской Федерации для развития сферы малого бизнеса.

На основании новой широкомасштабной реформы, законодательно были установлены разные режимы налогообложения. Традиционные налоги и сборы, также претерпели ряд изменений.

В 18 статье НК РФ закреплены следующие спец. режимы:

1. УСН.
2. ЕНВД.
3. ЕСХН.
4. Система налогообложения (СН) в свободных экономических зонах.
5. СН в закрытых административно-территориальных образованиях.
6. СН при выполнении договоров концессии и соглашений о разделе продукции.

Налоги и сборы при общей системе налогообложения

Применяя ОСНО, исчисляются и уплачиваются основные налоги, такие как:

1. НДС.
2. налог на имущество организации.
3. налог на прибыль (к ИП это не относится).
4. НДФЛ.

Налог на добавленную стоимость (НДС).

НДС – часть стоимости товара. Является разницей между стоимостью товаров и услуг и материальных затрат на них. В случаях, когда выручка от реализации за три месяца не превышает 2 миллионов рублей, ИП может быть освобожден от уплаты НДС.

Единый социальный налог (ЕСН).

Единый социальный налог (ЕСН) был предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

Плательщики ЕСН:

1. Работодатели (организации, ИП).
2. ИП, ведущие частную практику (адвокаты, нотариусы). В случае когда ИП попадает под несколько категорий, он является налогоплательщиком по каждому основанию. ИП платят ЕСН с доходов от деятельности и с оплаты труда наемных работников.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Подоходный налог — основной вид прямых налогов. Исчисляется в процентах от совокупного дохода физических или юридических лиц за вычетом документально подтверждённых расходов, в соответствии с действующим законодательством.

НДФЛ для ИП равен 13%. Налоговая база представляет собой разницу между ∑ дохода, полученного от деятельности ИП и налоговыми вычетами. Последние, это не что иное, как расходы, подтвержденные документально. Если это невозможно, согласно 221 статье Налогового Кодекса РФ, доходы уменьшаются на норматив затрат (20% от ∑ доходов).

Предприниматель должен представлять налоговую декларацию по итогам года. Делать это следует не позднее 30 апреля в налоговые органы по месту жительства. Если ИП имеет штат работников, он выступает налоговым агентом. Налоговый агент обязан исчислять, удерживать и уплачивать в бюджет НДФЛ с выплат дохода работникам.

Основные системы налогообложения при специальном налоговом режиме

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощённая система налогообложения (УСН) — специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса, а также облегчение и упрощение ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта. УСН введена Федеральным законом от 24.07.2002 N 104-ФЗ.номер 43.

УСН – самый распространенный из режимов. Существуют определенные критерии, при которых возможен переход на УСН и её применение. В случае выхода предприятия за рамки критерий необходимо в течение 15 дней сообщить в налоговые органы по месту жительства о переходе на ОСНО. Добровольный переход осуществляется с начала календарного года, но не позднее 15 января.

На УСН освобождаются от таких налогов, как:

1. Налог на прибыль организаций.
2. Налог на имущество организаций.
3. НДС.

Налог УСН можно рассчитать по формуле: Налоговая ∑ = Налоговая ставка * Налоговая база. Ставка налога напрямую зависит от объекта налогообложения. Если объектом выбраны «доходы» ставка УСН равна 6%, если «доходы-расходы» — ставка УСН — 15%.

Выбор ставки осуществляется самостоятельно и зависит от конкретного случая. Чтобы изменить ставку налога, требуется с начала календарного года подать уведомление о смене объекта налогообложения. Переход на упрощенную систему и с неё – осуществляется строго добровольно.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — налог, вводится в действие законами муниципальных районов, городских округов, городов Федерального значения, применяется наряду с общей системой налогообложения и распространяется только на определенные виды деятельности. ЕНВД заменяет уплату ряда налогов и сборов, cокращает и упрощает контакты с фискальными службами, подобные контакты наиболее затратны особенно для малого бизнеса.

Объекты:

1. Торговля в розницу;
2. Услуги общественного питания;
3. Реклама;
4. Услуги автотранспорта и ремонта ТС;
5. Арендные услуги.

Субъекты – физические и юридические лица, ИП.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСНХ)

ЕСХН (Единый сельскохозяйственный налог) — замена уплаты налога на прибыль организаций, НДС (за исключением налога, подлежащего уплате в соответствии с НК и ТК РФ) и налога на имущество организаций и страховых взносов.

Применяется на предприятиях сельского хозяйства. Так же как и другие специальные режимы, заменяет налоги, предусмотренные ОСНО. Объект – доходы, за вычетом расходов. Налоговая база – доходы, в денежном эквиваленте, за вычетом доходов. ИП должны вести учет доходов и расходов для исчисления базы налогов, но освобождены от ведения бухгалтерского учета.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения — это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

ПС очень невостребованный режим, хоть и прост в понимании. На территории Российской Федерации она действует с 2013 года. При ПСН не нужно сдавать налоговую декларацию. Она не имеет процедур учета и отчетности. В момент оплаты патента, производится расчет налога. Эта система весьма удобна, если предприниматель планирует открывать бизнес.

Она позволяет выявить потенциальный спрос и недочеты, связанные с деятельностью фирмы. Получение патента дает право на ведение предпринимательской деятельности на срок от 1 до 12 месяцев.

Плюсы ПСН:

1. Стоимость патента.
2. Возможность выбора срока действия патента.
3. Возможность одновременного использования нескольких патентов.
4. Отсутствие отчетности.

Минусы ПСН:

1. Приобретается только ИП.
2. Ограничение в видах деятельности.
3. Оплата патента в период его действия.
4. Выплаченные страховые взносы не изменяют размер патента.

Стоимость патента – фиксированная сумма. Это является плюсом при значительных доходах,и минусом при небольших доходах. Ставка налога в ПСН – 6%. С учетом этой ставки рассчитывается стоимость и самого патента.

Ограничения по применению систем налогообложения для ИП по видам деятельности

Запрещенная экономическая деятельность для ИП, определяет виды и секторы работ, осуществление в данной области которых, запрещает любую деятельность ИП.

К запрещенным видам относят сферы работ, контролируемые государством, затрагивающие его целостность и безопасность граждан. Перечень видов деятельности индивидуального предпринимателя запрещенных государством можно определить по списку (ОКВЭД).

К закрытым видам деятельности для ИП относятся:

1. Производство алкоголя, оптовая и розничная торговля алкоголем.
2. Разработка авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения.
3. Производство авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения.
4. Ремонт авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения.
5. Испытание авиационной техники, в том числе авиационной техники двойного назначения.
6. Деятельность по обеспечению авиационной безопасности.
7. Разработка вооружения и военной техники.
8. Производство вооружения и военной техники.
9. Ремонт вооружения и военной техники.
10. Утилизация вооружения и военной техники.
11. Торговля вооружением и военной техникой.
12. Производство оружия и основных частей огнестрельного оружия.
13. Производство патронов к оружию и составных частей патронов.
14. Торговля оружием и основными частями огнестрельного оружия.
15. Торговля патронами к оружию.
16. Экспонирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию.
17. Коллекционирование оружия, основных частей огнестрельного оружия, патронов к оружию.
18. Разработка и производство боеприпасов и их составных частей.
19. Утилизация боеприпасов и их составных частей.
20. Выполнение работ и оказание услуг по хранению, перевозкам и уничтожению химического оружия.
21. Деятельность по проведению экспертизы промышленной безопасности.
22. Производство взрывчатых материалов промышленного назначения.
23. Хранение взрывчатых материалов промышленного назначения.
24. Применение взрывчатых материалов промышленного назначения.
25. Деятельность по распространению взрывчатых материалов промышленного назначения.
26. Производство пиротехнических изделий.
27. Деятельность по распространению пиротехнических изделий IV и V класса в соответствии с национальным стандартом.
28. Выполнение работ по активному воздействию на гидрометеорологические процессы и явления.
29. Выполнение работ по активному воздействию на геофизические процессы и явления.
30. Негосударственная (частная) охранная деятельность.
31. Деятельность, связанная с трудоустройством граждан Российской Федерации за пределами Российской Федерации.
32. Деятельность инвестиционных фондов.
33. Деятельность по управлению инвестиционными фондами, паевыми инвестиционными фондами и негосударственными пенсионными фондами.
34. Деятельность специализированных депозитариев инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов.
35. Деятельность негосударственных пенсионных фондов по пенсионному обеспечению и пенсионному страхованию.
36. Космическая деятельность.
37. Производство лекарственных средств.
38. Культивирование растений, используемых для производства наркотических средств и психотропных веществ.
39. Деятельность, связанная с оборотом наркотических средств и психотропных веществ.
40. Деятельность, связанная с оборотом психотропных веществ.
41. Деятельность по продаже электрической энергии гражданам.
42. Пассажирские и грузовые перевозки воздушным транспортом.

Ограничения для ПСН:

1. Число работников по найму >15 человек.
2. Доход от деятельности по патенту > 60 млн. руб.
3. Просрочка по срокам уплаты патента.

Дополнительные налоги для ИП, в зависимости от вида деятельности

ЕСХН ограничивается тем, что применяется только в отношении предприятий сельского хозяйства. Дополнительные налоги для ИП, в зависимости от вида деятельности:

1. Имущественный налог. Имущественный налог – основной налог в системе налогообложения имущества организаций. Это прямой налог с юридических лиц. Ставку налога определяют органы власти в рамках региона.
2. НДФЛ. НДФЛ – налог физ. лиц и ИП. Объектом являются доходы предпринимателя. Учитываются доходы, полученные как в денежной, так и в натуральной формах.
3. Акциз. Акциз – косвенный федеральный налог. Взимается с юридических лиц и ИП при работе с определенной группой товаров. Сумма данного налога входит в цену продукта (товара).
4. Налог на добычу различных полезных ископаемых. ИП и организации, осуществляющие разработку и добычу полезных ископаемых на основании лицензии, должны быть на учете в налоговых органах как налогоплательщики НДПИ. Встать на учет необходимо в течение 30 дней с момента регистрации лицензии. Объектами налогообложения, как правило, выступают полезные ископаемые.
5. Водный сбор. Субъект – организации и ИП, имеющие лицензию на пользование водными биологическими ресурсами. Объектом являются изъятые, на основании лицензии, объекты животного мира и водных ресурсов.
6. Земельный налог. Объектом выступает непосредственно земельный участок. Налоговая база – кадастровая стоимость. Налогоплательщики – физические лица.
7. Государственные и таможенные пошлины. Товар, который ввозят физические лица и ИП, облагаются таможенными платежами по единым ставкам. Таможенный платеж (сбор, пошлина, налог) осуществляется в письменной форме при декларировании товара при регистрации органом таможни.

Виды государственных пошлин и их размер:

1. Регистрация юр. лица – 4000 тыс. рублей.
2. Регистрация изменений в документации юридического лица, а также его ликвидация – 20% от гос. пошлины за регистрацию.
3. Регистрация ИП – 800 рублей.
4. Повторная выдача свидетельства о регистрации ИП – 20% от его регистрации.
5. Прекращение деятельности ИП – 20% от его регистрации.

Сборы за пользование разнообразными объектами животного и водного биологического ресурса. Плательщиками сбора выступают ИП, физ. лица и организации, которые имеют лицензию, позволяющую пользоваться объектами животного мира на территории Российской Федерации, а также разрешение на добычу водных ресурсов. Объекты сбора являются объекты животного мира и водных биологических ресурсов.

Как и в какие сроки для ИП сменить систему налогообложения

Предприниматель должен выбрать систему налогообложения. Сделать это необходимо в момент регистрации индивидуального предпринимателя либо поле регистрации, но не позднее чем через 5 дней. Если это не было сделано, то регистрирующий орган оставляет за собой право присвоения вашему предприятию общей системы налогообложения.

Действия, при смене ОСНО на УСН:

1. Определение совокупного дохода.
2. Определение более выгодного налогового режима.
3. Отчет о доходах за 9 месяцев.
4. Отчет о численности работников.
5. Отчет о стоимости ОС и НА.
6. Предоставить отчеты и уведомление на смену с первого октября до тридцатого ноября текущего года.

Перейдя с упрощенки на ОСНО, существует возможность к ней вернуться через год применения ОСНО. При переходе с УСН на ОСНО, необходимо уведомить об этом налоговые органы в срок до 15 января. Для этого необходимо доставить в налоговый орган уведомление об отказе от УСН.