В первую очередь разберёмся в том, кто именно платит НДФЛ в России.
Здесь речь идёт о двух категориях плательщиков:
- Что представляет собой код дохода в справке 2-НДФЛ ↓
- Код дохода в справке 2-НДФЛ ↓
- Самые распространённые ↓
- Оплата кредиторам и акционерам ↓
- Страховые выплаты ↓
- Выплата пенсий ↓
- Доход при авторстве ↓
- Операции, проводимые с ценными бумагами ↓
- Премии ↓
- Авторские вознаграждения ↓
- Пособия, подарки и материальная помощь ↓
- Выигрыши и доход, связанный с банковскими операциями ↓
- Налоговые резиденты РФ.
- Лица, которые ими не являются.
Речь, разумеется, здесь идёт именно о физических лицах. Принадлежность к той или иной категории определяется сроков нахождения на территории страны в течение непрерывного отрезка времени длительностью в двенадцать месяцев.
Налоговый резидент РФ — это то физическое лицо, которое было не менее 183 дней на протяжении 12 месяцев, идущих подряд, на территории России.
Ко второй категории относятся те, нахождение которых на территории страны в течение идущих подряд двенадцати месяцев составляет меньшее количество дней, чем 183.
Разница между этими двумя категориями в том, что налоговые резиденты платят налог со всех своих доходов в России, а лица, которые не являются налоговыми резидентами, платят в России НДФЛ только по тем доходам, которые получены в Российской Федерации. Данный статус, естественно, со временем может меняться как в одну, так и в другую сторону.
Что представляет собой код дохода в справке 2-НДФЛ
Она содержит в себе следующую информацию:
- Краткие сведения о работодателе. В частности сюда входит наименование фирмы, её коды.
- Указываются основные данные сотрудника.
- Доход, который облагается НДФЛ по базовой ставке. Данные в этой графе указываются помесячно.
- Различные налоговые вычеты, которые были предоставлены сотруднику.
- Указываются общие суммы всех выплаченных доходов, удержанных налогов и имеющихся вычетов.
Как получить такую справку? Обычно её берут в бухгалтерии своего предприятия. При обращении за ней, нужно знать, что фирма обязана выдать в срок, который не превышает трёх дней. Эта норма зафиксирована в 62 статье Трудового Кодекса. На выданном документе должна быть подпись руководителя и печать организации.
Случаи необходимости в справке:
- Наиболее известный случай — это обращение за кредитом. Например, если вы хотите получить ипотечный кредит, то предоставление этой справки обязательно. Ведь банк, выдавая кредит, обязан объективно оценить ваши финансовые возможности. При обращении за автокредитом в большинстве случаев такая справка необходима.
- Другая распространённая ситуация возникает тогда, когда вы приходите на новое место работы. Обычно, при увольнении со старого места работы такую справку предоставляют автоматически.
- Другая важная ситуация состоит в том, что при предоставлении некоторых предусмотренных законом вычетом такая справка обязана предоставляться. Это происходит тогда, когда их выдача сопровождается условиями, относящимися к суммам, полученным физическим лицом или его родственниками.
- При расчёте пенсии такая справка также может понадобиться.
- Другая ситуация, когда такая справка важна — это усыновление ребёнка. При этом важную роль играет установление уровня финансовой обеспеченности предполагаемых родителей усыновляемого.
- В некоторых случаях при оформлении визы может быть нужна справка 2-НДФЛ. Но иногда достаточно просто предоставить обычную справку с места работы.
- При расчёте алиментов такая справка также необходима.
Код дохода в справке 2-НДФЛ
Физическое лицо может получать прибыль в различных формах. Это может быть заработная плата, например, а могут быть поступления от, скажем, сдачи своего холодильника в аренду. Кроме того, как уже было сказано выше, источник дохода может находиться в России, а может быть за её пределами.
Для проверки правильности сделанных начислений НДФЛ, налоговая должна точно знать какие виды доходов и на какую сумму были получены физическим лицом. Для правильного их учёта в этой справке указываются коды вида доходов и соответствующие им суммы. Законодательством предусмотрены несколько десятков таких кодов. Расскажем о наиболее важных из них более подробно.
Самые распространённые
Когда мы говорим о наиболее известных из них, то что конкретно мы имеем в виду? Думаю, что такой вид дохода, как зарплата и те, которые близки к нему по своему смыслу, заслуживают упоминания в первую очередь.
Прибыль, которую получает физическое лицо, в виде заработной платы соответствуют коду 2000. О чём здесь идёт речь? Конечно, сюда входит вознаграждение, получаемое за выполнение трудовых обязанностей. Если речь идёт о вознаграждении за выполнение иных, нетрудовых обязанностей, то такой вид доходов также соответствует этому коду.
Также заметим, что здесь может идти речь о денежном содержании, которое выплачивается военнослужащим. В этом разделе учитывается доходы, которые получаются не как результат выполнения гражданско-правовых договоров. То есть, если вы выполнили одну или несколько разовых работ, заключив соответствующие договора, то полученные таким образом доходы не будут относиться к коду 2000.
К получению заработной платы имеет прямое отношение код 2012. Таким образом обозначается в справке 2-НДФЛ получение отпускных. Они представляют собой отдельный вид дохода, выплачиваемый предприятием, которое является налоговым агентом и должно отразить соответствующую выплату в этой справке.
Оплата кредиторам и акционерам
Здесь законом предусмотрено 4 кода:
- При получении дивидендов различного рода, получаемые физическим лицом доходы нужно относить к коду 1010. Когда речь идёт о дивидендах, то наиболее распространённый их вид — это получение соответствующего вознаграждения держателями акций. Для того, чтобы лучше понять, что представляют из себя другие три кода доходов этой группы, дадим некоторые пояснения. Здесь мы говорим об облигациях с ипотечным покрытием. Что представляют из себя эти ценные бумаги? Как известно, облигации являются одним из видов ценных бумаг, наряду, например, с акциями. Главной их особенностью является обязательность их залогового обеспечения. То есть гарантией уплаты денег по облигациям всегда является конкретное материальное обязательство. Разновидностей их может быть несколько. В нашем случае речь идёт об одной из них. В рассматриваемом случае залогом является имущество, полученное в ипотеку. Речь здесь идёт об облигациях с ипотечным покрытием. Перейдём к дальнейшему описанию кодов дохода.
- Код 1110 употребляется в том случае, когда держателю облигации были выплачены проценты по облигациям, которые выпущены с ипотечным покрытием до начала 2007 года.
- 1011 полностью аналогичен предыдущему, за исключением того, что речь здесь идёт о тех облигациях, выпущенных с ипотечным покрытием после начала 2007 года.
- 1120 применяется для уплаты денег тем, кто является учредителем доверительных компаний, работающих с ипотечными покрытиями. Речь здесь идёт о тех суммах, которые были выданы ими ранее 2007 г.
Страховые выплаты
- 1200 соответствует страховым выплатам, которые получены физическим лицом при страховом случае.
- 1202 обозначает доходы, которые получены в виде страховой выплаты в связи со страхованием здоровья. Примером может служить получение выплаты при достижении определённого возраста.
- 1203 применяется для выплат по договору добровольного имущественного страхования. Примером такого договора может служить договор о страховании имущества от повреждения третьими лицами.
- Если получен страховой взнос, то это соответствует коду 1211.
- Если используется код 1212, то речь идёт о страховой выплате в следующей ситуации. При заключении договора было предусмотрено, что он будет застрахован от невыполнения в той или иной форме (например, разрыва договора). При наступлении данного страхового случая доход получателя страховой суммы относится к данному коду.
- 1213 применяется тогда, когда страховая выплата связана с разрывом договора о пенсионном страховании на добровольной основе.
Выплата пенсий
Коды соответствуют разделению пенсий на те, которые выплачиваются государством и на те, которые выплачиваются как негосударственные пенсии:
- 1220 соответствует получению государственной пенсии.
- 1240 соответствует тому, что получена негосударственная пенсионная выплата.
Доход при авторстве
Здесь речь также идёт о двух видах доходов:
- 1300 — доходы полученные от продажи авторских прав на территории Российской Федерации.
- 1301 — Доходы, связанные с отчуждением авторских прав. Например, если автор продаёт их другому лицу.
Операции, проводимые с ценными бумагами
- Рассмотрим код 1520. Он соответствует суммам, которые получены физическим лицом от продажи объекта недвижимости. Сюда не включаются доходы от продажи жилья, приватизированных зданий или продажи ценных бумаг.
- 1530 применяется для тех денег, которые получены от продажи ценных бумаг.
- Когда используется код 1531, речь идёт о доходах от продажи ценных бумаг на основе заключённого договора на организованных рынках.
- 1532 применяется в тех случаях, когда речь идёт о доходах, которые получены на основе использования производных инструментов на основе ценных бумаг. Примером таких производных инструментов могут быть, например, опционы.
- 1533 соответствует доходам, которые получил сотрудник в том случае, когда инвестиционный фонд, в котором он участвовал, был продан и ему была выплачена причитающаяся ему сумма.
- Если применён код 1535, то были получены доходы в связи с реализацией финансовой сделки.
- Код 1536 используется в том случае, если получены деньги за продажу ценных бумаг, которые не находятся в обращении, но в момент совершения сделки соответствовали требованиям, которые применяются к ценным бумагам.
- 1540 — это вид доходов, которые получены при продаже физическим лицом своей доли в уставном капитале предприятия.
Премии
- При выплате премий за успешный труд используется код 2000.
- Код 2001 обозначает выплату премий за успешное руководство руководящему составу предприятия.
- 2010 — употребляется при исполнении гражданско-правовых договоров. Здесь не учитываются авторские премии.
Авторские вознаграждения
- 2201 — за литературные работы.
- 2202 — фотоработы, графического текст и подобное.
- 2203 — за создание скульптур и подобное
- 2204 — за создание фильма.
- 2205 — за создание оперы или балета.
- 2206 — за написание музыки.
- 2207 — вознаграждение автору и исполнителю одновременно.
- 2208 — за научный труд.
- 2209 — за изобретение или открытие.
Пособия, подарки и материальная помощь
- 2300 — обозначение для оплаты нетрудоспособности.
- 2400 — оплата за эксплуатацию транспорта или за пользование другими видами транспортных линий.
- 2510 — этот код применяется для выплат за сотрудника в той или иной форме. Речь может идти об оплате обучения, транспорта, коммунальных услуг и других аналогичных вещей.
- 2520 — речь идёт о суммах, на которые были получены активы безвозмездно.
- 2530 — здесь имеется в виду оплата в натуральной форме.
- Код 2610 применяется для выплат в связи с экономией по выплате процентов по кредитам.
- Код 2620 аналогичен предыдущему, но относится к экономии процентов при использовании определённых целевых займов, связанных со строительством жилья.
- 2630 — здесь речь идёт о выгоде, которая получена при проведении сделок со взаимозависимыми лицами.
- 2640 — выгода, которая была получена при приобретении ценных бумаг.
- 2710 — материальная помощь.
- 2720 — цена полученного подарка.
- 2730 — стоимость приза на таком мероприятии, которое проводилось на основании решения, принятого на уровне Правительства России.
- 2740 — здесь учитывается приз, который получен на мероприятии рекламного характера.
- 2750 — приз, полученный на каком-либо конкурсе.
- 2760 — материальная помощь, которая выдаётся вышедшему на пенсию или в том случае, когда сотрудник предприятия приобретает официальный статус инвалида.
- 2761 — материальная помощь инвалиду, которая выдана от общественной организации.
- 2770 — здесь учитывается компенсация стоимости купленных лекарств семье сотрудника.
- 2780 — действует аналогично коду 2770, но для ситуаций, которые не перечислены в ст. 217, пункте 18 НК.
- 2790 — стоимость подарков для некоторых категорий граждан, ветераны ВОВ, вдовы инвалидов войны, которые умерли и некоторых других.
Выигрыши и доход, связанный с банковскими операциями
- 2800 — деньги, которые получены в оплату по векселю.
- 2900 — прибыль, полученная в результате различных операций, проводимых с валютами.
- Код 3010 — сумма, полученная в качестве приза, который выдаётся теми, кто организовал лотерею или тотализатор.
- 3020 — речь идёт о сумме, которая получена в качестве процентов по депозитному вкладу в случае превышения специального норматива.
- 3021 — здесь учитываются проценты, которые выплачиваются по вкладам для пенсионеров длительностью свыше шести месяцев.
- 4800 — сюда относятся иные доходы.