Под земельным налогом понимается платеж, который взимается как с частных, так и с юридических лиц, которые имеют в своей собственности земельные участки и эксплуатируют их на правах владельцев, если это право не ограничено никакими сроками. В России сбор земельных налогов регламентируется законодательством в виде Налогового кодекса, который определяет данный вид платы как местный налог.
Кто является плательщиком
Данный налог является обязательным для следующих групп лиц, которые являются налогоплательщиками:
- Физические лица, владеющие земельным участком на правах его собственника в бессрочной перспективе.
- Физические лица, обладающие исключительным правом постоянного пользования землей.
- Физические лица, которые первый раз пользуются правом временного использования земельного участка на безвозмездной основе.
- Любые владельцы земельных участков, которые получили право на их пожизненную эксплуатацию по наследству.
Налоговые ставки
В соответствии с действующим налоговым законодательством все ставки на обсуждаемый вид налога регламентируются налоговым кодексом. Поскольку в соответствии с ним он является местным налогом, то ставки устанавливаются в соответствии с постановлениями местных муниципальных органов, а также принятыми законами городов, имеющими федеральное значение, к которым относятся Москва и Санкт-Петербург.
При этом существует ряд ограничений, например, ставка налога не может быть выше 0,3% для следующих участков:
- Земельные участки, которые используются в сельскохозяйственных целях, а также входят в состав соответствующих кооперативов и объединений. Сюда относятся как сельскохозяйственные земли, расположенные на территории населенных пунктов, так и располагающиеся за их пределами.
- Земли, которые планируется использовать для строительства жилых помещений.
- Участки, на которых расположен жилищный фонд, а также различные объекты, относящиеся к инфраструктуре ЖКХ.
- Земельные участки, которые были приобретены частными лицами с целью ведения на них дачного хозяйства. Сюда относятся и земли, которые используются для садоводства, животноводства, выращивания плодовых растений и иных целей, если деятельность осуществляется исключительно в личных и некоммерческих целях.
Также при предоставлении местной налоговой структуре (определяется местонахождением конкретного участка) документов, подтверждающих льготы, определенные группы и слои населения могут добиться уменьшения процента ставки.
Кто освобождается от уплаты
Действующим налоговым законодательством предусмотрен список физических и юридических лиц, с которых земельный налог не взимается ввиду полного освобождения от него.
К категории, освобожденной от уплаты налога вне зависимости от типа и предназначения участка, относятся:
- Все организации и институты, находящиеся в государственном ведомстве.
- Различные религиозные учреждения.
- Исправительные учреждения государственного типа, которые осуществляют свою деятельность по приведению в силу уголовных наказаний.
- Лица, которые арендуют земельные участки или используют на безвозмездной основе на протяжении определенного установленного и четко обозначенного срока.
- Собственники земельных участков, которые изъяты из оборота в соответствии с Земельным кодексом РФ (заповедники, объекты обороны и служб безопасности, кладбища, атомные станции и иные объекты, находящиеся в федеральном управлении).
- Коренные народы дальневосточных, сибирских и северных регионов с малой численностью населения.
Участки, которые не являются объектами налогообложения
Земельным кодексом РФ предусмотрен целый список участков, которые не облагаются земельным налогом. По большей части это земли, находящиеся в федеральном владении или представляющие определенную стратегическую ценность.
К таким участкам относятся:
- Природные парки и национальные заповедники, которые находятся в собственности государства.
- Все участки и сооружения, которые необходимы для осуществления деятельности воинских подразделений, различных военных структур и иных подразделений Вооруженных Сил РФ.
- Участки, занятые органами военных судов.
- Участки, используемые всеми структурными подразделениями ФСБ.
- Земля и сооружения на ней, которые обеспечивают функционирование механизмов, использующих атомную энергию, а также задействованные для длительного хранения или переработки ядерных и радиоактивных материалов.
- Земельные участки, используемые для всех видов захоронений.
- Все участки, занятые любыми сооружениями, линиями связи и коммуникациями, которые поддерживают и обеспечивают защиту, охрану и целостность государственной границы.
- Земли, собственникам которых являются все государственные структуры по исполнению наказаний, назначенных в судебном порядке.
Необходимо ли пенсионерам платить
Многие пенсионеры являются владельцами-собственниками земельных участков, которые чаще всего используются в качестве дачного хозяйства, поэтому большинство из них волнует и вопрос необходимости уплаты соответствующего налога. В последнем выпуске налогового законодательства четко определена позиция, что из всех физических лиц полностью от земельного налогообложения освобождаются только представители малочисленных коренных северных, сибирских и дальневосточных народов.
Соответственно, если пенсионер не относится к данным народам, то он обязан платить налог за использование земли в соответствии с установленными законами, как и все остальные граждане Российской Федерации. Однако пенсионеры могут рассчитывать на некоторые льготы, если предоставят в местный налоговый орган (по местонахождению земельного участка) соответствующие документы, подтверждающие право на участие во льготной программе.
Правила и формула для расчета
Итоговая сумма земельного налога зависит от большого количества различных факторов, основными из которых является цена земли, на которой расположен участок, и его непосредственное месторасположение, поскольку налог является местным и его ставка зависима от регионального законодательства. Помимо этого в расчете налоговой суммы могут участвовать и разнообразные специальные коэффициенты, влияющие на размер ставки. Например, это может происходить при покупке юридическими лицами участков для возведения на них жилищного фонда.
Схема расчета данного вида налога весьма проста: нужно всего лишь перемножить между собой налоговую базу и процентную ставку. Однако этот процесс зачастую усложняется тем, что в зависимости от особенностей ряда случаев к расчету подключаются сторонние факторы.
Примерами таких ситуаций являются:
- В тех случаях, когда участок в течение одного календарного года подвергался процессу купли или продажи, то формула, по которой происходит расчет сумму налога, будет видоизменена с учетом непосредственного времени владения участком. Для этого в расчетную формулу добавляется новый коэффициент, который рассчитывается из отношения количества полных месяцев, в которые осуществлялось владение землей, к постоянному значению равному 12 (количество месяцев в одном календарном году).
- Особую специфику исчисления налога имеют и объекты, которые располагаются на территории сразу нескольких разных муниципальных образований.
- Местное законодательство может предусматривать увеличение процентной ставки, а, следовательно, и итоговой суммы налога, если земельный участок предполагается использовать в различных целях связанный с коммерцией и получением дополнительной прибыли.
Юридическим лицам необходимо помнить, что они не только обязаны самостоятельно рассчитать сумму налога, но и в установленные законом сроки сообщить об этом местной налоговой службе, после чего внести плату по указанному налогу. Декларация должна быть сдана организациями в налоговую структуру до 1 февраля и в год, который идет за отчетным периодом. На данном этапе нужно быть особенно внимательными, поскольку муниципальное законодательство имеет предусматривать иные сроки и по своему усмотрению менять дату сдачи налоговой декларации.
Функции налоговой базы, которая фигурирует в формуле по расчету налоговой суммы, выполняет кадастровая стоимость участка.
Узнать значение этого параметра возможно следующими способами:
- Проверить данные в свидетельстве, которое выдается в виде документа в момент оформления права собственника на участок.
- Уточнить стоимость в Росреестре – это можно реализовать, проверив информацию на официальном сайте или оформив письменный запрос.
- Использовать данные, указанные в кадастровом паспорте на землю.
Для наглядности можно привести пример того, как обычно осуществляется расчет земельного налога, если известна вся необходимая для этого информация. Для примера будут взяты следующие показатели: кадастровая стоимость земли составляет 800500 рублей, владение участком осуществлялось в течение года с февраля по ноябрь 2015 года включительно, а ставка в соответствии с муниципальными законопроектами равняется 1,5%.
В таком случае расчет будет осуществлен следующим образом: 800500 х 1,5% х 10/12 = 12007,5 х 0,833 = 10002
Как видно из произведенного расчета, земельный налог для приведенного участка составляет 10002 рубля в 2015 году.
Кто имеет право на льготы
К таким лицам, для которых налоговая процентная ставка снижается, относятся:
- Ветераны, инвалиды и участники ВОВ, а также иных военных действий и операций.
- Лица, имеющие награды Героев СССР или РФ.
- Инвалиды первой и второй группы, а также лица, имеющие инвалидность с детского возраста.
- Лица, которые были подвержены негативному воздействию радиоактивных излучений вследствие различных катастроф и аварий, льготы для которых предусмотрены действующим налоговым законодательством.
- Лица, деятельность которых каким-либо образом была связана с ядерным оружием (испытание, разработка или ликвидация), а также все лица, перенесшие тяжелые формы заболеваний, получившие любые группы инвалидности или иным способом пострадавшие от проведения ядерных учений или от испытания соответствующих видов оружия.
Правила обращения и список необходимых документов для получения льгот
Несмотря на то, что в соответствии с Налоговым кодексом пенсионеры не освобождаются от уплаты земельного налога и приравниваются в правах и обязанностях к другим налогоплательщикам, законодательство предусматривает возможность получения льгот для лиц, которые достигла пенсионного возраста. Также муниципальное законодательство может определять максимальную налоговую сумму, которая не может быть превышена для пенсионеров, проживающих в отдельных регионах Российской Федерации.
Для уточнения этой информации, а также для получения возможных льгот, пенсионеры должны обращаться в местный налоговый орган, которые взимает плату за земельный участок. В случае невозможности прямого обращения в налоговую структуру, необходимую информацию можно получить из информационно-правовых систем.
Предоставление всех льгот по указанному виду налогов осуществляется на основании предоставленных документов, которые подтверждают причастность к группам, которые имеют право на уменьшение взимаемой налоговой базы. Список документов, которые являются обязательными к предоставлению, зависит от требований, предъявляемых муниципальным органом и конкретных причин, которые позволяют претендовать на получение льготы. Порядок и сроки предоставления необходимых документов регламентируются муниципальными законами городов, обладающих федеральным значением.
Загрузка...